Арендованный автомобиль в сравнении с не облагаемыми налогом расходами

Обязательство вести учет пробега транспортного средства и ограничивать сумму расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля, до предела так называемого км не распространяется на легковые автомобили, используемые по договору лизинга.

Это подтверждается интерпретацией директора Налоговой палаты в Быдгоще от 22 февраля 2016 года, № ITPB1 / 4511-1230 / 15 / PSZ.

Из фактической заявки, представленной в заявке на ее выдачу, следует, что налогоплательщик-предприниматель заключает договор операционной аренды, предметом которого является легковой автомобиль. Автомобиль будет использоваться только для деловых целей. Заключенное соглашение соответствует определению законов об оперативном лизинге, и, следовательно, ежемесячный лизинговый взнос за вычетом вычитаемого налога на добавленную стоимость будет включен в вычитаемые из налогов расходы на экономическую деятельность.

Однако у налогоплательщика возникли сомнения относительно того, как произвести первоначальный лизинговый платеж и будет ли он обязан вести учет операционной аренды транспортного средства и контролировать лимит расходов, вытекающий из этого реестра, в объеме расходов по лизинговым платежам.

Суть лизинга

Директор Налоговой палаты в Быдгоще пояснил, в первую очередь, что вопросы, связанные с кредитованием расходов, связанных с лизинговыми контрактами и расходами на получение доходов, были разрешены законодателем в ст. 23a-23l Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (сводный текст «Вестник законов» за 2012 год, пункт 361 с изменениями), далее по тексту: Закон о НДФЛ).

Указывает, что я совершаю искусство. 23а, пункт 1 Закона о подоходном налоге, под договором лизинга понимается соглашение, названное в Гражданском кодексе, а также любой договор, в соответствии с которым одна из сторон, именуемая в дальнейшем финансирующей стороной, дает право использовать или использовать товары на условиях, указанных в законе, для другой стороны. именуемое в дальнейшем амортизируемые активы, основные средства или нематериальные активы, а также земля и бессрочный пользование землей.

Лизинг как источник доходов

Из ст. 23b пар. 1 Закона о НДПЛ, представляется, что сборы, указанные в договоре лизинга, понесенные лицом, использующим фиксированный договор на использование основных средств и нематериальных активов в базовом периоде, являются доходом спонсора и, соответственно, стоимостью получения дохода, если:

1. договор лизинга, если бенефициаром не является лицо, указанное в пункте 2, был заключен на определенный срок, составляющий не менее 40% нормативного периода амортизации, если предметом договора лизинга являются движимые или нематериальные активы, подлежащие списанию с амортизации, или был заключен на срок не менее 5 лет, если его предмет подлежит списанию на амортизацию имущества;
2. договор лизинга, если физическое лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность, выгодоприобретатель был заключен на определенный срок;
3. сумма согласованных сборов в договоре лизинга, упомянутых в пунктах 1 или 2, за вычетом предполагаемого налога на товары и услуги, соответствует, по меньшей мере, первоначальной стоимости основных средств или нематериальных активов, а также в случае заключения финансирующим лицом следующего договора аренды или стоимости Нематериальные и юридические, которые ранее были предметом такого соглашения, соответствуют по крайней мере его рыночной стоимости на дату заключения следующего договора аренды.

Момент расчета затрат

Как указано в налоговом органе, в установленном положении Закона о подоходном налоге не указывается, однако, в какой момент арендатор должен оплачивать сборы, связанные с арендой, с затратами на получение дохода. Поэтому при решении этого вопроса общие правила вычета расходов налогоплательщиками, ведущими бухгалтерские книги, регламентируются ст. 22 пар. 4-5d Закона о яме.

Поэтому директор налоговой инспекции поясняет, что согласно ст. 22 пар. 4 Закона о НДФЛ расходы, подлежащие налогообложению, вычитаются только в том налоговом году, в котором они были понесены. Затраты на получение дохода, кроме непосредственно связанных с доходами, вычитаются на дату их возникновения. Если эти затраты относятся к периоду, превышающему налоговый год, и невозможно определить, какая часть из них относится к данному налоговому году, в таком случае они подлежат налогообложению пропорционально продолжительности периода, к которому они относятся.

Эти правила также применяются к налогоплательщикам, которые ведут бухгалтерские книги налоговых доходов и расходов, при условии, что в каждом налоговом году эти книги будут храниться таким образом, который позволит разделить расходы на получение дохода, относящиеся только к этому налоговому году.

Первоначальная предоплата и лизинговые платежи

По данным налогового органа, первоначальная арендная плата и отдельные взносы, вытекающие из договора, указанного в заявке, являются так называемыми косвенные расходы, поскольку они не могут быть напрямую связаны с конкретным доходом, полученным налогоплательщиком. На основании ст. 22 пар. 5с Закона о подоходном налоге, такие затраты, таким образом, вычитаются по мере их возникновения, и если они относятся к периоду, превышающему налоговый год, и невозможно определить, какая его часть применяется к налоговому году, расходы, подлежащие налогообложению, пропорциональны продолжительности периода, к которому они относятся.

Кроме того, директор Налогового управления подчеркнул, что первоначальный взнос является безотзывным, невозвратным, невозмещаемым арендным договором и что он является необходимым условием для выполнения договора лизинга. Эта плата является разовым расходом, связанным с заключением договора лизинга и, как следствие, с выдачей самого предмета лизинга. По этим причинам первоначальный платеж не может рассматриваться как расход, превышающий налоговый год, поэтому он должен быть включен в стоимость один раз, без необходимости его своевременного погашения.

Таким образом, налоговый орган подтвердит, что расходы, связанные с уплатой первоначального арендного платежа в результате выставленного счета-фактуры, должны быть отражены в расходах на получение дохода один раз - на дату их возникновения.

Я также хотел бы отметить, что согласно ст. 22 пар. 6b Закона о НДФЛ в отношении дня, когда расходы по налогу подлежат налогообложению в случае налогоплательщиков, которые ведут налоговые поступления и книги учета расходов, в принципе считается выставить счет-фактуру (счет) или другое доказательство, являющееся основанием для определения стоимости.

Вам нужна запись о пробеге транспортного средства?

Однако, ссылаясь на вопрос об обязательстве вести учет пробега транспортного средства, налоговый орган напоминает, что в соответствии со ст. 23 пар. 1 пункт 46 Закона о НДФЛ не рассматривается как расходы по получению доходов, понесенных в связи с использованием непостоянного пассажирского автомобиля, в том числе лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, для нужд хозяйственной деятельности налогоплательщика - в части, превышающей суммы, полученные в результате умножения числа километр в фактическом пробеге транспортного средства и скорости в километрах, указанных в отдельных правилах, изданных соответствующим министром. Для определения фактического курса автомобиля налогоплательщик обязан вести учет пробега транспортного средства.

Однако директор Налоговой палаты заявляет, что это правило не распространяется на легковые автомобили, используемые по договору лизинга. Ссылаясь на факты, налоговый орган поэтому посчитает, что согласно ст. 23 пар. 3b Закона о НДФЛ, налогоплательщик не обязан вести учет пробега транспортного средства, чтобы установить лимит расходов, который может быть включен в стоимость получения дохода. Расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства, используемого по договору операционной аренды, могут быть включены в вычитаемые из налога расходы при условии, что они законно задокументированы. Вы также можете оплатить лизинговую рассрочку по стоимости получения дохода, не обязываясь вести учет пробега автомобиля.

Кшиштоф Колицки

Тематическая арена: не облагаемые налогом расходы , лизинг , kilometrwka , лизинговый сбор , автомобиль , договор лизинга , подоходный налог с физических лиц

Похожие

Комментарии